[财税杂谈] 一应俱全！案例详解+深度剖析+测算工具，首度个税汇算清缴全攻略

　　财政部和税务总局的新公告，你关注了吗？

　　文末有福利哦！

　　聊聊这份征求意见稿

　　说实话，《征求意见稿》写得挺不错的。不过，有个地方挺让人纠结的：纳税人要求扣缴义务人代办汇算清缴，扣缴义务人就得办。这和《个人所得税法实施条例》里说的“纳税人可以委托别人办”有点冲突啊。

　　汇算公式，有点小瑕疵

1. 减免税额：残疾、孤老、烈属，还有受灾的，能减税，但公式里没提这事儿。
2. 公益捐赠：除了综合所得和经营所得，其他所得按次申报，不用汇算。那公益捐赠的扣除限额，按年算还是按次算？如果有多项所得，纳税人能不能自己选从哪项扣除？要是选综合所得，公式得改改吧。

　　年度汇算，哪些人不用办？

　　有个地方有点乱：第二项说补税不超过400元的不用办，第三项又说预缴和应纳税额一致的不用办。其实，第三项应该是应纳税额小于预缴且不申请退税的情况。还有，得强调一下，扣缴义务人没依法预扣预缴的除外。

　　哪些情况得汇算清缴？

　　《个人所得税法实施条例》说了几种情况：

1. 两处以上综合所得，年收入减专项扣除超6万；
2. 劳务报酬、稿酬、特许权使用费，年收入减专项扣除超6万；
3. 预缴税额低于应纳税额；
4. 申请退税。

　　《征求意见稿》也列了几条，比如预缴多了要退税，收入超12万且补税超400元的。

　　哪些情况不用汇算？

1. 年收入不超过12万：注意，是年收入，不是收入额。比如，工资薪金收入额就是收入，劳务报酬、特许权使用费、稿酬的收入额要打折。
2. 补税不超过400元：就算收入超12万，补税少也行。
3. 预缴和应纳税额一致或不申请退税：比如只领工资，扣缴正常，预缴和应纳税额就一致。如果有其他收入，可能要退补税。

　　减征标准怎么选？

　　残疾、孤老、烈属减税，预扣预缴地和汇算清缴地规定不一样，选高的那个。

　　预填服务，方便吗？

　　税务局会提供预填服务，自动算出补退税。不过，还得自己看看对不对。

　　哪些情况能退税？

1. 年收入不足6万，但预缴了个税；
2. 有专项附加扣除，预缴时没扣；
3. 年中就业、退职或没收入，扣除不充分；
4. 只有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，要汇算扣除；
5. 预扣率高于全年税率；
6. 没享受税收优惠；
7. 有公益捐赠没扣除。

　　哪些情况要补税？

1. 两处领工资，重复扣减费用；
2. 综合所得加总后，年税率高于预扣率。

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